当期销项税额，是指纳税人在当期的纳税期限内销售货物或者应税 劳务时，依照销售额和规定的适用税率计算并向购买方收取的增值税税 额。计算公式是：
销项税额=销售额x适用税率
在税率既定的前提下，销售额的大小直接影响着销项税额的大小。 在确定销售额时要注意区分应税销售额与会计销售额。
.第一，两者确认的基础不同。会计销售额，以发生交易为前提，它 在企业将商品所有权转移给购货方时确认；而应税销售额的认定，主要 是考虑商品进入消费前就应按税率足额征税，即某些经济行为虽并非交 易，但税务上将其视同销售确认销售额，例如：企业产成品用于基本建 设工程，在会计上不作为销售，但在税务上应视同销售计税。类似的规 定有：将自产的货物用于非应税项目；设两个以上机构的纳税人，货物 从一个机构移送其他机构；将自产货物用于投资，用于分配；自产货物 用于集体福利或个人消费；将自产货物无偿赠送他人；将货物交付他人 代销等，均应视同销售，计算销项税额。
第二，两者包含的内容不同。会计销售额是指企业在生产经营活动 中经济利益的总流入，其表现形式是由于资产流入、增值或负债减少所 引起的所有者权益增加，通常是按权责发生制收取的价款收入；而应税 销售额是指纳税人向买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用, 是指价外向购买方收取的手续费、包装费、集资费、返还利润、奖励 费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、装卸费、代收款 项、代垫款项以及其他各种收费，但不包括向购买方收取的销项税额。 可见，两者性质不同，而且内容也有差异，例如，价外费用、代收款 项、代垫款项可能不构成会计销售额，不在产品销售收入核算；但按税 法规定，应计入应税销售额计税。这样企业在实务中就出现对价外费用 虽在相应科目(如应收应付账款)核算，但也要核算销项税额的情况。
第三，两者的确认依据不同。会计销售额常以买卖双方交易完成的 商业凭证作为确认依据，而应税销售额一般是以税法规定作为确认依 据。因此，可能有些业务没有商业凭证从而不作为会计销售额，但按税 法规定却应确认为应税销售额。例如，增值税条例规定，纳税人销售货 物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其 销售额。这就意味着应税销售额大于会计销售额，税法中还有其他类似 的规定。
因此，确定应税销售额应注意以下几个问题：
(1) 应税销售额是指销售货物(或提供应税劳务，下同)时向购 买方收取的全部价款收入和除销项税额以外的一切价外费用,而不考虑 这些收入和费用在会计上如何核算。
(2) 在折扣销售中，若销售额和折扣额分别注明在同一张发票上 的，可按折扣后的销售额计税；如果将折扣额另开发票，不论财务上如 何处理，均应全额计税。需要说明的是：第一，折扣销售不同于销售折 扣。销售折扣是指销售方为鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购 货方的一种折扣优待，因而它是发生在销售之后的融资费用，不得从销 售额中减除。第二，折扣销售又不同于销售折让，销售折让是指货物销 售后由于品种、质量等原因未予退货而给予购货方的一种价格折让，因 而，是原销售额的减少。第三，折扣销售仅限于货物价格的折扣，不包括 实物折扣，对于实物折扣，应视同赠送他人，按照视同销售货物征税。
(3) 以旧换新、还本销售、以物易物等销售方式，均应以销售货 物的销售全额计税，不得从中扣减任何费用。
(4) 包装物押金的处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收 取的押金，单独记账核算的，不并入销售额计税；但对因逾期未收回的 包装物不再退还的押金，应按包装货物的适用税率计算销项税额，其 中，“逾期”以一年为限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并 人销售额征税。对于销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装 物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
(5) 视同销售货物，应计算销售额。《增值税暂行条例实施细则》 第四条列明了八种视同销售行为，如将货物无偿赠送他人等。由于视同 销售行为中某些行为不是以资金的形式反映的，会出现无会计销售额的现 象。因此，应按税法规定的顺序确定其应税销售额。顺序是：①按纳税 人当月同类货物的平均销售价格确定；②按纳税人最近同类货物的平均 销售价格确定；③按组成计税价格确定。
(6) 纳税人兼营非应税劳务，应分别核算销售额。否则，非应税 劳务与货物应一并缴纳增值税。
(7) 混合销售业务。一项销售行为如果既涉及到货物又涉及到非应 税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性 单位以及个体经营者的混合销售业务，视同销售货物，应缴纳增值税。
确定进项税额时，应将其区别于会计上的购进，区别于经济上的税 收负担，即并不是纳税人支付或负担的所有进项税额都可以从销项税额 中抵扣。
第一，除规定可以凭普通发票计算抵扣的运输费用等项目外，必须 凭增值税专用发票才可抵扣。如果没有按规定取得或虽取得但未按税法 规定保管、使用，即使支付或负担了税款也不得抵扣。
第二，允许抵扣的进项税额，必须是用于增值税应税项目而购进货 物所支付的稅款。若不是用于增值税应税项目，如：用于增值税免税项 目，用于在建工程、集体福利、个人消费以及用于固定资产，无论是否 取得增值税专用发票，不允许抵扣。
第二，为生产销售增值税应税产品购进货物并依法取得增值税专用 发票，工业企业必须已经验收入库，商业企业必须已经付款方可抵扣, 否则，也不得申报抵扣。
现行规定为：①增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的 增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认 证，否则不予抵扣进项税额；②增值税一般纳税人认证通过的防伪税控 系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定 核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。需说明的是，经国务院批准，自1998年7月1日起，增值税运输 费用扣除率由10%降为7%。
3.销项税额与进项税额的调整
销项税额与进项税额尽管发生的时间不同，但两者之间存在着内在 的配比关系。即从动态的角度看，附着进项税额的货物或应税劳务经过 加工、生产等环节增值后，应成为附着销项税额的货物和应税劳务。但 在实际的生产经营活动中，许多情况将破坏这一配比关系，例如，为生 产而购进的货物并未投入生产，或生产后并未销售，或购进的货物经生 产加工后成为免税货物等等。由于进项税额的发生和扣除时间在前，销 项税额的发生时间在后，而上述情况的发生有些是纳税人无法预见的, 一旦发生，进项税额则早已扣除完毕。配比关系的破坏，必然造成计税 的失真，为此就需要对销项税额和进项税额进行调整，使两者重新建立对应的配比关系。
(1) 销项税额的调整。当已经抵扣进项税额的货物经过生产加工 环节，使用价值与实物形态发生变化后，用于非增值税项目的，则应调 整销售额。《增值税暂行条例实施细则》第四条明确规定了八种行为应 视同销售货物，调增销项税额。
(2) 进项税额的调整。当购进货物未被生产耗用或者加工而直接 使用于非应税项目，或尚未使用就发生损失，造成销项税额无法实现， 而进项税额已经扣除的，则需调整进项税额，此为“进项税额转出”。 《增值税暂行条例》第十条规定的六种行为，进项税额不得从销项税额 中抵扣，已经抵扣的应调整进项税额。如：用于非应税项目、用于免 税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物以及非正常损失的购进 货物，均需调整其进项税额。对于非正常损失的在产品、产成品所耗 用的购进货物或劳务的进项税额，要结合成本及制造费用账户分析 扣减。